Швейцарский федеральный совет намеревается укрепить Швейцарию как место для рынка долгового капитала и группового финансирования, отменив удерживаемый налог на выплату процентов и гербовый сбор на перевод ценных бумаг при операциях с облигациями Швейцарских эмитентов. Проект теперь находится на одобрении швейцарского парламента.
В действующей системе подоходного налога процентные платежи по облигациям, выпущенным в Швейцарии, облагаются налогом в размере 35% без немедленного освобождения от налога у источника. Как следствие, швейцарские компании регулярно выпускают облигации через иностранные группы компаний. Действующие правила подоходного налога могут даже в определенных случаях переквалифицировать иностранную облигацию как выпущенную в Швейцарии. Действующие сложные правила подоходного налога пока не позволяют Швейцарии развиваться как хабу для деятельности по привлечению заемных средств.
Первоначально в своем проекте для обсуждения в апреле 2020 года Федеральный совет предлагал освободить швейцарских корпоративных и иностранных инвесторов от налога у источника только на инвестиции, приносящие проценты, и перейти от принципа текущего должника к принципу платежного агента для физических лиц-резидентов Швейцарии. Распоряжение теперь в значительной степени отменяет налог у источника с процентных доходов (также для физических лиц-резидентов Швейцарии), за исключением депозитов в швейцарских банках. Принцип «должника» сохраняется. Прочие доходы от основных средств, такие как дивиденды, по-прежнему облагаются налогом у источника в размере 35% (с возможностью полного или частичного уменьшения / возврата для иностранных инвесторов в соответствии с любым применимым соглашением). Ключевыми элементами документа, который находится у Совета Федерации являются:
- Отмена налога у источника: реформа в значительной степени отменит налог у источника на выплату процентов, за исключением процентов по вкладам в швейцарских банках, выплачиваемых физическим лицам-резидентам Швейцарии. С отменой Федеральный совет намеревается упростить для отечественных компаний выпуск облигаций на рынке капитала и расширить деятельность группы по финансированию, поскольку строгие правила удержания налога на выплату процентов больше не будут актуальными. Во-вторых, налогообложение иностранных инвесторов в настоящее время обеспечивается за счет автоматического обмена информацией, что делает устаревшим взимание удерживаемого налога в качестве защиты от уклонения от уплаты налогов.
- Применение пересмотренных правил: после вступления в силу новые правила налогообложения у источника будут применяться к процентным платежам, срок выплаты которых наступает после даты вступления в силу предложенного законодательства. Таким образом, процентные выплаты по существующим облигациям будут подпадать под новые правила, если срок выплаты таких выплат наступит после вступления в силу новых правил. Кроме того, это также означает, что определенные ограничительные положения в кредитной документации (например, ограничения переуступки и ограничения использования выручки) больше не должны соблюдаться после вступления в силу пересмотренного закона.
- Отмена гербового налога на перевод ценных бумаг на местные облигации: для дальнейшей поддержки реформы налогообложения у источника и укрепления швейцарского бизнеса по управлению ценными бумагами и активами гербовый сбор на перевод ценных бумаг в размере 0,075% на операции вторичного рынка с внутренними облигациями также должен быть отменен. Это сделает торговлю внутренними облигациями через местного дилера по ценным бумагам более привлекательной для инвесторов, поскольку гербовый сбор на перевод ценных бумаг взиматься не будет. Сегодня гербовый сбор на перевод ценных бумаг можно снизить, проведя операцию через иностранного дилера по ценным бумагам. Гербовый сбор на перевод в размере 0,15%, взимаемый при переводе облигаций, выпущенных за границей, будет применяться и в будущем (если сделка осуществляется через внутреннего дилера по ценным бумагам).
Хотите открыть банковский счет в иностранном банке как нерезидент? Швейцарская компания BMA Business Solutions предлагает первоклассные решения для бизнеса и частного капитала! Свяжитесь с нами!
Ожидается, что швейцарский парламент обсудит и (потенциально) одобрит законопроект уже в 2021 году. Пересмотренный швейцарский закон о подоходном налоге, одобренный швейцарским парламентом, может, однако, не вступить в силу до 1 января 2024 года, поскольку несколько постановлений, касающихся реализации Проекты вышеупомянутых изменений должны быть также разработаны и одобрены Федеральным советом.