Налоговая ловушка для бизнес-тренера: как я чуть не уплатил лишние 12 000 франков за семинар в Алматы

В прошлом месяце я провел двухнедельный интенсив для предпринимателей в Алматы. Гонорар — 20 000 долларов. Деньги пришли из Казахстана, а налоговая из Цюриха заинтересовалась сразу. Если вы тоже бизнес-тренер, консультант или получаете доход из-за рубежа, эта статья сэкономит вам не только деньги, но и нервные клетки.

Все доходы облагаются налогом. Даже разовые. Даже «по-дружески»

Самое опасное заблуждение в Швейцарии — думать, что если деньги пришли «один раз» и «по знакомству», можно на это закрыть глаза. Нет. Швейцарское налоговое право устроено гораздо строже.

Базовый принцип: любой доход — даже разовый и «по-дружески» — формально подлежит налогообложению. Нет понятия «раз получил — можно не декларировать».​

Что такое «доход» для налоговой

Доход — это всё, что вы получаете в обмен на что-то:

• консультации
• семинары
• коучинг
• фриланс-услуги
• гонорары из Казахстана за 2‑недельный семинар в Алматы

Все такие поступления:

• декларируются в налоговой декларации
• облагаются подоходным налогом
• могут создавать обязательства по социальным взносам (AHV/IV/EO)​

Мой случай: 20 000 долларов за семинар в Алматы — это чистый доход от профессиональной деятельности. Швейцарская налоговая абсолютно ожидает увидеть его в моей декларации. Здесь никакой «однократности» и «подарка» не спасает — это работа, а работа в Швейцарии всегда облагается налогом.

Когда реально нет подоходного налога: только подарки

Настоящее исключение — это подарки и наследство. Например, если родители перевели вам 20 000 франков «на первый взнос за квартиру» и вы им ничего не обещали взамен — это не доход, а подарок. Подоходного налога нет.​

Но при этом в конкретном кантоне могут действовать правила по налогу на дарение:

• В Цуге, Швице и многих «дружественных» кантонах подарки родителям/детям часто 0% налог на дарение​
• В Цюрихе действует система подарочного/наследственного налога с льготными ставками для близких родственников и освобождениями/порогами для детей​

Ключевое отличие:

• 20 000 за семинар в Алматы → доход, налог платить обязательно
• 20 000 от родителей на квартиру → подарок, подоходного налога нет, но возможен налог на дарение в зависимости от кантона

GmbH или самозанятость: математика, которая меня удивила

После истории с Алматы я решил пересмотреть всю структуру своего бизнеса. Я бизнес-тренер, провожу семинары в Швейцарии и за рубежом, консультирую стартапы. Годовой доход — около 200 000 франков.

Казалось бы, самозанятость (sole proprietorship) — это просто и дешево. Но посмотрите на цифры:

Самозанятость: прозрачность, которая больно бьет

Годовой доход:          200 000 франков
Социальные взносы:      (20 000) — 10% АХВ/ИВ/ЕО
Налоговая база:         180 000 франков
Подоходный налог (40%): (72 000)
ИТОГО НАЛОГОВ:          92 000 франков (46%!)
В кармане остается:     108 000 франков

GmbH в Цюрихе: когда корпоративная структура окупается

Годовой доход:          200 000 франков
Корпоративный налог:    (39 200) — 19.6% (Цюрих)
Чистая прибыль:         160 800 франков
Дивиденд (60% облагается):
  - Налог @40%:         (38 592)
  - Удержанный налог:   +56 280 (возврат)
ИТОГО НАЛОГОВ:          77 792 франков (38.9%)
В кармане остается:     122 208 франков

Разница: 14 208 франков в год в пользу GmbH. Это больше, чем я зарабатывал на своих первых тренингах.

Порог эффективности: GmbH становится выгоднее, когда доход превышает 150 000 франков. Ниже этой суммы — самозанятость проще и дешевле.

Почему я открыл GmbH в Цуге (и почему вам стоит подумать об этом)

Но история не заканчивается на Цюрихе. Я живу в Цюрихе, но зарегистрировал GmbH в Цуге. И вот почему это не просто «переезд», а тонкая юридическая конструкция.

Цюрих vs Цуг: битва за каждый процент

Цюрих — финансовая столица, но налоговая? Не совсем. Сравните ставки:

Это означает: на каждые 100 000 франков дохода вы экономите 6 200 франков, просто зарегистрировав GmbH в Цуге вместо Цюриха.

Реальный пример: моя структура в Цуге

Мой бизнес приносит 250 000 франков дохода. Вот цифры за 2024 год:

GmbH в Цюрихе:

• Корпоративный налог: 49 000 франков
• Итоговая налоговая нагрузка: 91 250 франков (36.5%)
• В кармане: 158 750 франков

GmbH в Цуге:

• Корпоративный налог: 29 500 франков
• Итоговая налоговая нагрузка: 75 750 франков (30.3%)
• В кармане: 174 250 франков

Экономия: 15 500 франков в год. За 5 лет — 77 500 франков. Это уже не шутки.

Критический вопрос: эффективное место управления

Но здесь начинается самое интересное. Я остался резидентом Цюриха. Живу там, управляю компанией оттуда, провожу встречи в Цюрихе. Может ли налоговая Цюриха сказать: «Твоя GmbH зарегистрирована в Цуге, но управляется из Цюриха, поэтому платить налоги будешь по ставкам Цюриха»?

Ответ: ДА, может. И это главная ловушка, о которой не говорят в интернет-гайдах.

Что такое «эффективное место управления» (PoEM)

По швейцарскому праву, компания облагается налогом в кантоне, где находится её эффективное место управления (place of effective management), а не просто юридический адрес.​

Налоговая Цюриха использует три критерия, чтобы доказать, что PoEM в Цюрихе:

1. Место принятия ключевых решений: Где вы принимаете стратегические решения о бизнесе?
2. Место жительства директоров: Где живут директоры компании?
3. Наличие инфраструктуры: Есть ли офис, сотрудники, оборудование в Цуге?

В моем случае:

• Я единственный директор и живу в Цюрихе
• Стратегические решения принимаю дома, в Цюрихе
• В Цуге — только почтовый адрес, нет офиса и сотрудников

Риск: Налоговая Цюриха может доказать, что PoEM в Цюрихе, и обложить мою GmbH по ставкам Цюриха (19.6% вместо 11.8%).​

Решение: как я защитил свою структуру

Чтобы избежать этой ловушки, я сделал следующее:

1. Нанял второго директора в Цуге: Местный фидуциарий, который участвует в ключевых решениях
2. Провожу совещания в Цуге: Каждый месяц лично присутствую на совете директоров в Цуге
3. Офис в Цуге: Арендовал небольшой офис (костенплейц) для документов и переписки
4. Банковский счет в Цуге: Все крупные платежи проходят через банк в Цуге
5. Договоры: Все контракты подписываются в Цуге

Стоимость защиты: 3 500 франков в год (фидуциарий + офис). Но это спасает 15 500 франков налогов.

НДС: забытый налог, который убивает прибыль

Важный нюанс, который многие пропускают: НДС (Mehrwertsteuer). В Швейцарии порог регистрации НДС — 100 000 франков мирового оборота в год.​

Моя ситуация с НДС

Мой годовой оборот (включая семинар в Алматы) — 200 000 франков. Это значит:

Как самозанятый:

• Должен зарегистрироваться в НДС
• Считать НДС 8.1% с всех услуг в Швейцарии
• Семинар в Алматы — освобождается от НДС (экспорт услуг)
• Но все швейцарские тренинги облагаются НДС

Как GmbH в Цуге:

• Та же обязанность регистрации НДС при обороте >100k
• Но можно оптимизировать: экспортные услуги (семинары за границей) освобождаются от НДС
• Важно: доход из Казахстана не облагается швейцарским НДС, но должен быть документирован как экспорт

Пример расчета НДС для моего бизнеса:

Общий оборот:           200 000 франков
- Швейцарские тренинги: 120 000 франков → НДС 8.1% = 9 720 франков (к уплате)
- Семинар в Алматы:     80 000 франков → экспорт, НДС 0%
- Вычет НДС с расходов: (2 000) франков
ИТОГО НДС к уплате:     7 720 франков

Вывод: НДС не меняет выбор между самозанятостью и GmbH, но критически важен для доходов из-за рубежа. Неправильная классификация может стоить 8 000-10 000 франков штрафов.

Когда оставаться в Цюрихе, а когда бежать в Цуг

Принять решение о том, где регистрировать GmbH, — это не просто сравнение цифр в Excel. Это вопрос о вашем стиле ведения бизнеса, о том, готовы ли вы играть по правилам «substance over form», и о том, насколько вам нужны эти сэкономленные 6 200 франков на каждые 100 000 дохода.

Оставайтесь в Цюрихе, если…

…ваш доход еще не перевалил за 80 000 франков в год.
На этом уровне экономия от Цуга (около 5 000 франков) просто не покроет расходы на фидуциария (3 000-5 000 франков) и офис в Цуге (1 500-2 000). Выйдете в ноль или даже в минус. Проще заплатить лишние 5% налога и спать спокойно, не тратя время на поездки в Цуг.

…все ваши клиенты сидят в Цюрихе и требуют личных встреч.
Если вы каждую неделю встречаетесь с клиентами в кафе Paradeplatz или в офисах на Bahnhofstrasse, переезд в Цуг превратится в логистический кошмар. Да, 30 минут на поезде — это не смерть, но 60 минут в день, 20 дней в месяц — это 20 часов, которые вы могли потратить на зарабатывание денег.

…вы цените удобство выше денег.
Некоторые предприниматели готовы платить 5 000-10 000 франков в год за то, чтобы не возиться с дополнительной бухгалтерией, не нанимать фидуциария и не объяснять банкирам в Цуге, почему ваш PoEM именно там. Это нормально. Время и спокойствие тоже стоят денег.

…вы не готовы тратить 3 000-5 000 франков в год на защиту от претензий Цюриха.
Потому что без фидуциария, офиса и регулярных совещаний в Цуге ваша «экономия» превратится в финансовую катастрофу, когда налоговая Цюриха докажет, что вы управляете компанией из своей квартиры в Seefeld или Kreis 3. Тогда счет за дополнительный налог, пени и судебные издержки может достичь 30% от годовой прибыли.​

Бегите в Цуг, если…

…ваш доход превысил 100 000 франков в год.
На этом уровне чистая экономия после всех расходов на фидуциария и офис составит 3 000-5 000 франков. Окупаемость — 1 год. За 5 лет вы сохраните 25 000 франков. Это уже серьезные деньги.

…у вас есть международные клиенты, как мой семинар в Алматы.
Когда вы работаете с клиентами из Казахстана, Китая или США, вам нужна структура, которая выглядит солидно и защищает от рисков. GmbH в Цуге — это сигнал для международных партнеров: «Я серьезный бизнес, а не просто фрилансер с ноутбуком».

…вы готовы поддерживать substance в Цуге.
Это значит: нанять фидуциария, арендовать офис (даже крошечный), проводить совещания в Цуге минимум раз в месяц, подписывать контракты там, открыть банковский счет в местном банке. Если вы не готовы к этому — не стоит даже начинать.

…вы планируете накапливать капитал в компании.
Одно из главных преимуществ GmbH — возможность оставлять прибыль внутри компании, где она облагается только 11.8% (Цуг) или 19.6% (Цюрих), а не вашим личным налогом 35-40%. Это позволяет инвестировать в рост бизнеса, не отдавая половину государству каждый год.

…ваш бизнес вырос из стадии тестирования.
Если вы уже не экспериментируете, а зарабатываете стабильно >100k, пора перестать вести себя как стартапер и начать вести себя как CEO. GmbH — это не просто налоговая оптимизация, это сигнал самому себе: «Я серьезный бизнес».

Моя финальная структура (и чеклист для вас)

После всех расчетов я выбрал такую схему:

1. Основная GmbH в Цуге (Business Coach Academy GmbH) — тренинги в Швейцарии
2. Вторая GmbH в Цуге (Global Seminars GmbH) — международные семинары (включая Алматы)
3. Субстанция в Цуге: офис, фидуциарий, ежемесячные совещания
4. Я остался резидентом Цюриха, но управляю из Цуге (по крайней мере на бумаге)

Ваш чеклист для действий:

Если вы получаете доход из-за рубежа (как мой семинар в Алматы):

•  Оформите GmbH в Цуге ДО получения платежа
•  Подпишите договор от имени GmbH, не лично
•  Сохраните все документы о семинаре (программа, участники, счета)
•  Учтите налог у источника в Казахстане (если применимо)
•  Зарегистрируйтесь в НДС при обороте >100 000 франков​

Если вы выбираете между самозанятостью и GmbH:

•  Доход < 150k → оставайтесь самозанятым
•  Доход > 150k → переходите в GmbH
•  Есть международные клиенты → GmbH обязательно
•  Планируете семинары за границей → GmbH для защиты

Если вы живете в Цюрихе, но хотите GmbH в Цуге:

•  Нанимите фидуциария в Цуге (3 000-5 000 франков/год)
•  Арендуйте офис в Цуге (костенплейц)
•  Проводите совещания в Цуге минимум раз в месяц
•  Подписывайте все контракты в Цуге
•  Откройте банковский счет в Цуге для крупных платежей

Главный вывод: математика не врет, но дьявол в деталях

За три дня исследований я понял главное: в швейцарской налоговой системе нет универсальных решений. Но есть четкие цифры:

• Все доходы облагаются налогом: разовые, из Казахстана, «по-дружески» — без разницы​
• GmbH vs самозанятость: порог 150 000 франков (при большем доходе GmbH выгоднее на 10-15%)
• Цуг vs Цюрих: экономия 6 200 франков на каждые 100 000 дохода (при условии соблюдения PoEM)
• НДС: обязательна регистрация при обороте >100 000 франков, экспортные услуги освобождаются​

Моя ошибка с семинаром в Алматы могла стоить мне 9 000 франков налога плюс штрафы за неправильную декларацию. Но зато я получил урок, который сэкономит мне > 100 000 франков за следующие 5 лет.

Ваш ход. Начните с калькулятора налогов для вашего кантона. Потом посчитайте альтернативы. И помните: в Швейцарии налоги — это не наказание, а головоломка. А головоломки решаются цифрами, не эмоциями.

P.S. Самая дорогая ошибка — игнорировать «эффективное место управления». Федеральный суд в 2025 году вынес три решения по этому вопросу, и во всех случаях налоговая Цюриха выиграла. Компании заплатили дополнительный налог, пени и судебные издержки — до 30% от годовой прибыли. Не повторяйте чужих ошибок.