НДС в Швейцарии в 2026 году: ставки, регистрация и расчёт

Какая ставка НДС применяется к вашей продаже

8,1% — отправная точка для облагаемой поставки. По стандартной ставке обычно облагаются консультации, услуги по разработке программного обеспечения, мебель и питание в ресторане, если место поставки находится в Швейцарии и к операции применяются общие правила. Ставки устанавливаются на федеральном уровне, поэтому адрес в Цуге вместо Женевы сам по себе ставку НДС не меняет. [1] [2]

Пониженные 2,6% применяются, например, к продуктам питания с предусмотренными законом исключениями, медикаментам и книгам без рекламного характера, в том числе некоторым электронным изданиям. С 1 января 2025 года в перечень входят и товары менструальной гигиены. Одна и та же еда может облагаться по-разному при продаже навынос и при ресторанном обслуживании. Для точки, где покупатели могут и забрать заказ, и съесть его на месте, способ обслуживания должен быть различим в кассе и учёте. [1]

Ставка 3,8% применяется к размещению, включая завтрак в составе услуги проживания. Когда в одном счёте указаны номер, ужин и аренда зала, разберите состав пакета до настройки кассы. Выбор режима зависит от характера услуг и от того, оказываются ли они самостоятельно или в составе единого предложения. [1] [2]

Показать в таблице
Все режимыОблагаемые по ставкеОсвобождение с вычетомОсвобождение без вычета

В счёте и в декларации важно различать две ситуации, даже если покупатель в обеих видит сумму без налога. При подтверждённом экспорте товаров по статье 23 право на вычет по связанным расходам, как правило, сохраняется. Для операций, освобождённых по статье 21, входной налог по связанным расходам обычно остаётся в себестоимости. Закон разрешает обложить часть таких операций по выбору, но у этой возможности есть ограничения. Например, статус конкретной финансовой услуги надо проверять по её содержанию: банковская операция и оплачиваемая отдельно консультация могут иметь разный режим. [2]

Как посчитать НДС и сохранить согласованную маржу

Анна поднимает коммерческое предложение. Цифра в нём совпадает с договором, но нигде не сказано, включён ли налог. Пока стороны уточняют цену, Анна считает оба варианта. Так разговор с клиентом сразу переходит к двум конкретным суммам.

Если цена указана без НДС, умножьте её на ставку. При цене 10 000 CHF и ставке 8,1% налог составит 810 CHF, клиент заплатит 10 810 CHF. Если договор уже фиксирует 10 000 CHF с НДС, налог внутри цены составит 749,31 CHF. Формула для цены с налогом — сумма × ставка ÷ (100 + ставка), где ставка записана в процентах. Выручка без налога во втором случае — 9 250,69 CHF. Одна строка в коммерческом предложении определяет, кто несёт эту разницу.

При эффективном методе важен и входной налог. Допустим, швейцарская компания продала услуги за 10 000 CHF без НДС и получила счёт на деловые расходы в 4 000 CHF без НДС. Обе операции облагаются по 8,1%, а входной налог по расходам полностью подлежит вычету. Тогда 810 CHF начисленного налога минус 324 CHF вычета дают 486 CHF к уплате по этим операциям. Поменяйте суммы или режим цены в калькуляторе, чтобы увидеть, что произойдёт с выручкой и налогом. [2]

Отнесение расхода к бизнесу само по себе ещё не даёт вычет. Проверьте, для каких операций он используется и какой налог можно подтвердить счётом или таможенным документом. При сочетании облагаемой и освобождённой деятельности общие расходы, например аренду офиса или программные подписки, может потребоваться распределить. Тот же вопрос возникает, когда купленный актив служит и бизнесу, и владельцу лично. Удобнее фиксировать основание для распределения в момент покупки, пока оно понятно из документов. [2]

Когда входной НДС меняет себестоимость

У компании два направления: облагаемые консультации и образовательные услуги, которые в этом примере освобождены по статье 21 без права на вычет. Подрядчик выставил счёт за сайт, который используется в обоих направлениях, на 5 000 CHF плюс 405 CHF НДС. Допустим, по обоснованному распределению на облагаемое направление приходится 60% использования. Тогда при эффективном методе и выполнении остальных условий к вычету относятся 243 CHF, а 162 CHF остаются затратой. Число 60% здесь служит иллюстрацией. Для реального счёта компания выбирает и документирует распределение, которое отражает использование услуги. [2]

Начните с затрат, которые легко отнести к конкретному договору. Если подрядчик работал исключительно над облагаемым проектом, у вас есть прямая связь между закупкой и продажей. Общие затраты рассмотрите отдельно. Сохраните короткую записку о том, на каких данных основано распределение, и вернитесь к нему, если компания закрывает одно направление или меняет назначение актива. Так через год будет видно, откуда взялся процент в декларации. [2]

Кто регистрируется по НДС и как считать порог 100 000 CHF

Для обычного бизнеса проверка начинается с годового мирового оборота от учитываемых поставок. По общему правилу в расчёт попадают облагаемые операции и поставки, освобождённые с сохранением права на вычет. Исключённые по статье 21 операции в общем случае в этот оборот не входят. Порог считают по выручке от соответствующих поставок без НДС. Остаток на счёте, вклад учредителя и чистая прибыль этот показатель не заменяют. Для благотворительных организаций и определённых некоммерческих спортивных и культурных объединений с добровольным управлением действует отдельный порог 250 000 CHF. [2] [3]

Теперь посмотрим на портфель заказов студии Анны. Она ожидает 48 000 CHF учитываемой выручки по швейцарским заказам и ещё 60 000 CHF по зарубежным. В расчёте порога получается 108 000 CHF. Именно эта сумма важна для проверки обязанности. При выставлении счёта каждый зарубежный заказ отдельно разбирают по месту поставки. Сумма может входить в расчёт порога, даже если конкретная услуга оказана за пределами швейцарской налоговой территории. [2] [3]

При запуске или расширении швейцарского бизнеса посмотрите на реалистичный прогноз следующих 12 месяцев. Если уже при начале или расширении деятельности видно, что порог будет достигнут, ждать фактической оплаты стотысячного франка не следует. Для действующего бизнеса, ранее освобождённого по обороту, действуют правила проверки по итогам финансового года. Для иностранного поставщика, выполняющего условия регистрации, отдельно устанавливают момент первой поставки в Швейцарии. Подпишите прогноз датой и сохраните договоры и расчёты, на которых он основан. [2] [3] [4]

Если обязанность возникла, заявление подают в ESTV в течение 30 дней с её начала. Для онлайн-регистрации подготовьте реквизиты компании, данные об обороте и прогноз, а для иностранного бизнеса — сведения о швейцарском налоговом представителе. После регистрации проверьте налоговый номер, дату начала и настройки учёта. Если вопрос о регистрации обнаружился после выставления счетов, сначала определите дату обязанности и посмотрите, позволяет ли договор предъявить налог клиенту сверх цены. [2] [5]

Для прогноза полезна простая ведомость. По каждому крупному заказу запишите контрагента, вид поставки, ожидаемую сумму без НДС, период исполнения и причину, по которой вы включили её в оборот или исключили. Подписанный договор и ожидаемую сделку держите в отдельных колонках. Если заказ переносится или меняется объём работ, обновите прогноз и сохраните прежнюю версию. При регистрации вы сможете показать, на каких данных компания принимала решение в конкретный день. [5]

Регистрация возможна и добровольно. Например, у небольшого производителя могут быть существенные облагаемые затраты на запуск, а его покупатели — плательщики НДС. В рознице ситуация другая: если цены уже установлены, часть налога может прийтись на маржу продавца. Сравните ожидаемый входной вычет, изменение конечных цен и стоимость администрирования. При снижении оборота проверьте условия и порядок снятия с учёта, прежде чем менять счета. [2] [3]

Если вы ещё выбираете форму для компании, сначала проверьте требования к капиталу и представительству. Эти решения определяют, кто будет подписывать договоры и вести расчёты. Сравнение швейцарских AG и GmbH.

Иностранная компания, импорт и обратное начисление

Фраза «у нас нет офиса в Швейцарии» не решает вопрос о НДС. У иностранной компании могут возникнуть обязанности из-за поставки в стране. Для первого разбора удобно открыть рядом договор, описание работ и документы перевозчика. По договору видно, за что платят, из описания — где и как исполняют обязательство, из перевозочных документов — кто ввозит товар. Платёж на швейцарский банковский счёт сам по себе место поставки не определяет. [2] [4]

Удалённая услуга и работы на объекте

Представьте две компании с оборотом выше 100 000 CHF. Одна консультирует швейцарского корпоративного клиента удалённо. Другая направляет бригаду в Швейцарию для монтажа оборудования. Для многих консультационных услуг действует правило места получателя. Если иностранный поставщик в Швейцарии оказывает только услуги, подпадающие под соответствующее исключение статьи 10, он может быть освобождён от регистрации, а клиент проверяет обратное начисление. Монтаж по договору подряда на швейцарской территории может привести к регистрации иностранного подрядчика, в том числе когда материалы предоставляет заказчик. [2] [4]

Из общего правила места получателя есть исключения. К примеру, для услуг, связанных с недвижимостью, важен адрес объекта. Для электронных и телекоммуникационных услуг, оказываемых незарегистрированным получателям, предусмотрено отдельное правило для иностранного поставщика. Поэтому один и тот же шаблон для удалённого консалтинга, подписки для частных лиц и монтажа легко даёт три разных результата. Иностранной компании без места нахождения в Швейцарии, которая регистрируется по НДС, нужен местный налоговый представитель. ESTV указывает, что при регистрации она, как правило, больше не требует обеспечения от иностранных предприятий. [2] [4]

Обратное начисление при покупке услуг за рубежом

Швейцарский покупатель проверяет Bezugsteuer, когда, например, приобретает рекламу или консультации у иностранного поставщика, не зарегистрированного по швейцарскому НДС, и услуга подпадает под статью 45. Зарегистрированный покупатель декларирует применимые приобретения. Для незарегистрированного получателя обязанность возникает, когда общая стоимость таких приобретений за календарный год превышает 10 000 CHF. Этот порог относится к покупкам, поэтому у компании с небольшой выручкой тоже может возникнуть обязанность. [2] [6]

Например, швейцарская компания с эффективным методом приобретает у подходящего зарубежного поставщика услугу за 12 000 CHF. Если применима стандартная ставка, она декларирует 972 CHF налога на приобретение. При полном праве на вычет те же 972 CHF могут попасть во входной налог. Итоговый денежный эффект тогда равен нулю, но отражение обеих сумм в декларации имеет значение. При ограниченном вычете часть налога становится расходом. [2] [6]

У незарегистрированного бизнеса этот вопрос часто всплывает в декабре. Допустим, в течение года команда купила подпадающие под статью 45 услуги по двум договорам: реклама обошлась в 6 400 CHF, обработка данных — в 4 100 CHF. Вместе это 10 500 CHF. Порог относится к совокупной стоимости таких услуг, а не к одному договору. Лица, у которых обязанность возникает только из-за налога на приобретение, по статье 66 заявляют об этом в ESTV и декларируют соответствующие приобретения в течение 60 дней после окончания календарного года. [2] [6]

Ввоз товаров и продажи через маркетплейсы

Через месяц студия Анны заказывает оборудование для нового проекта. В предложении продавца указана цена 20 000 CHF, но доставку и страховку выставят отдельно. Таможня включает в базу цену сделки или рыночную стоимость и относящиеся к ввозу затраты до места назначения, если они ещё не учтены. Если доставка и страхование стоят 1 000 CHF и других добавлений к базе нет, при ставке 8,1% импортный НДС составит 1 701 CHF. Перед отправкой Анна уточняет, кто будет указан импортёром и кому передадут таможенное решение. От этого зависит, сможет ли студия подтвердить вычет по поставке. [2] [7]

Для дистанционных продаж товаров есть отдельное правило. Годовой оборот не менее 100 000 CHF от определённых мелких отправлений, ввоз которых освобождается из-за небольшой суммы импортного налога, может привести к регистрации продавца по специальному режиму. С 1 января 2025 года для определённых продаж товаров через электронные площадки закон также предусматривает признание оператора платформы поставщиком для целей НДС. Для продавца практический шаг — проверить расчёт по каждому каналу: свой интернет-магазин, маркетплейс и прямые B2B-отгрузки. В документах должно сходиться, кто начислил налог и кто отвечает за оформление при ввозе. [2] [11]

Как выставить счёт, подать декларацию и исправить ошибку

В рабочем шаблоне счёта держите на виду наименование и адрес поставщика, его номер НДС, сведения о покупателе, дату или период поставки, описание и объём услуги или товара, сумму и налог. Если цена уже включает НДС, статья 26 позволяет указать применимую ставку вместо отдельного выделения суммы налога. При разных ставках разбейте счёт так, чтобы налог по каждой группе можно было восстановить. Для внешнеторговых сделок храните с ним договор, подтверждение места поставки или экспорта и таможенные документы. [2]

В простом швейцарском счёте строка может выглядеть так: «Разработка интерфейса, октябрь 2026 года. Вознаграждение 10 000 CHF, НДС 8,1% — 810 CHF, итого 10 810 CHF». Сверьте её с формулировкой в договоре. Если туда попали хостинг и поддержка на следующий год, выделите период и состав этих услуг, чтобы бухгалтер мог определить, когда и по какому основанию они отражаются. В международном счёте рядом с налоговым кодом храните обоснование: например, сведения о получателе и почему применили правило его места нахождения. [2]

Сначала выберите метод расчёта. Эффективный метод сопоставляет налог с продаж с допустимым входным НДС. При методе отраслевых расчётных ставок (Saldosteuersatzmethode) налог к уплате рассчитывают по утверждённой ESTV ставке на соответствующий облагаемый оборот с НДС, а фактический входной налог отдельно, как правило, не вычитают. Покупателю по-прежнему выставляют счёт с законной ставкой для его покупки. Для этого метода действуют одновременно предел оборота 5 024 000 CHF и предел расчётной суммы налога 108 000 CHF в год, а доступность зависит и от деятельности. При крупных инвестициях сравнивайте методы на собственном бюджете закупок. [2] [10]

Отдельно определите, по какому событию оборот попадает в декларацию. При обычном учёте по согласованным суммам важен момент выставления счёта, а для авансов действуют специальные правила. По заявлению допускается учёт по полученным суммам. Это особенно заметно у компании, которая даёт покупателям длительную отсрочку оплаты. Прежде чем обещать клиенту 90 дней, посмотрите, когда налог по этой продаже придётся перечислить и из каких средств. [2]

При эффективном методе декларации обычно подают ежеквартально, при методе отраслевых расчётных ставок — обычно раз в полугодие. Декларацию и платёж по общему правилу нужно представить в течение 60 дней после окончания отчётного периода. С 2025 года ESTV требует онлайн-подачу через свой портал. Продумайте доступ заранее, особенно если декларацию составляет внешний бухгалтер, а оплачивает её человек внутри компании. [2] [8] [10]

С 2025 года компании с годовым оборотом до 5 005 000 CHF могут по заявлению отчитываться ежегодно при соблюдении условий ESTV. Это отдельный режим периодичности, доступный в том числе при эффективном методе. Он предполагает авансовые платежи. При эффективном методе их три, при методе отраслевых расчётных ставок — один. ESTV публикует сроки и правила подачи заявления. Оцените, удобнее ли вам одна декларация или регулярная сверка небольшими периодами, когда расхождения легче найти. [9]

Чтобы работать с годовой декларацией, заложите в календарь и подачу заявления, и платежи. ESTV указывает срок подачи заявления в течение 60 дней после начала налогового периода. Для новых плательщиков срок отсчитывается от получения номера НДС. При эффективном методе авансы подлежат уплате 30 мая, 30 августа и 30 ноября. При методе отраслевых расчётных ставок срок аванса — 30 августа. Суммы устанавливает ESTV. Сезонному бизнесу стоит сверять их с текущим прогнозом, чтобы оценить остаток к уплате к концу периода. [9]

Закрывая год, сравните декларации с годовой отчётностью. Типовые расхождения обнаруживаются в кредит-нотах, авансах, курсовых пересчётах, закупках зарубежных услуг и подтверждении экспорта. Ошибки, обнаруженные при годовой сверке, по статье 72 исправляют не позднее отчёта за период, в который попадает 180-й день после окончания финансового года. Если пропущенный счёт обнаружился раньше, выясните, какую корректирующую декларацию следует подать за затронутый период. Отдельно проверьте проценты за просрочку, если корректировка увеличила налог. [2] [8]

Студия Анны заканчивает квартал с тремя папками: счета клиентам, расходы в Швейцарии и сделки с иностранными контрагентами. В последней папке лежит и таможенное решение по оборудованию. Бухгалтер может открыть первичный документ из каждой строки учёта. После той пятницы Анна добавила в шаблон договора условие о цене с НДС или без него. Следующий счёт клиенту она выставила без переписки о том, какую сумму стороны согласовали.

Проверка перед первым счётом

1. Опишите сделку одной фразой. Укажите, что именно продаётся, кто покупатель, где оказываются работы и кто перемещает товар через границу.
2. Проверьте место поставки и налоговый режим. Для зарубежного контрагента уточните, кто декларирует налог на услуги и кто выступает импортёром товаров.
3. Сверьте мировой оборот и основание регистрации. Подготовьте прогноз на случай, если компания только запускает деятельность или открывает новое направление.
4. Зафиксируйте в договоре, включает ли цена НДС. При изменении ставки или статуса регистрации эта строка помогает определить цену к оплате.
5. Привяжите налоговый код к подтверждающему документу. Когда касса, договор, счёт и декларация рассказывают одну историю, закрытие квартала занимает меньше времени.

Если вы только создаёте швейцарскую компанию, параллельно проверьте, кто подпишет договор и какие документы банк запросит для счёта. Регистрация компании, открытие банковского счёта и регистрация по НДС идут по своим процедурам. Регистрация компании в Швейцарии · Счёт для нового бизнеса

Для бюджета компании разнесите НДС, налог на прибыль и затраты на ведение учёта по отдельным строкам. Как они отражаются в отчётности и от чего зависит нагрузка по кантонам, разобрано в смежных материалах. Финансовая отчётность и аудит · Налоги в Швейцарии · Налоговые риски международных компаний

Частые вопросы о швейцарском НДС

Официальные источники

1. ESTV — действующие ставки НДС в Швейцарии.
2. Fedlex — Федеральный закон о НДС, MWSTG / LTVA, SR 641.20. Место поставки — ст. 7–8, регистрация — ст. 10–14 и 66–67, режимы и ставки — ст. 21–25, счета и вычет — ст. 26–31, отчётность — ст. 34–40 и 71–72, приобретения и импорт — ст. 45 и 54, платёж — ст. 86. Постановление о НДС, MWSTV, SR 641.201.
3. ESTV — условия возникновения обязанности по НДС.
4. ESTV — НДС для иностранных компаний и налоговое представительство.
5. ESTV — регистрация плательщика НДС.
6. ESTV — обратное начисление, Bezugsteuer.
7. BAZG — база для расчёта импортного НДС.
8. ESTV — подача деклараций и корректировок онлайн.
9. ESTV — годовая декларация и авансовые платежи.
10. ESTV — метод отраслевых расчётных ставок.
11. ESTV — дистанционная торговля и НДС для электронных площадок.
12. ESTV — возврат НДС иностранным компаниям.